小型微利企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、穩(wěn)定擴大就業(yè)和加快技術創(chuàng)新的重要力量，蘊含著巨大的發(fā)展?jié)摿?。國家稅務總局近期出臺了一系列小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以扶持小型微利企業(yè)發(fā)展。為幫助廣大納稅人準確把握相關政策，幫助小微企業(yè)切實享受政策紅利，現(xiàn)將小型微利企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策進行梳理，供納稅人參考。

　　可享企業(yè)所得稅減按20%征收及減半征稅兩種優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

　　目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2015〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡稱減半征稅政策）。

　　小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應納稅所得額高于20萬元，但不超過30萬元（含30萬元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元至30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?nbsp;國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續(xù)執(zhí)行。

　　什么是符合條件小型微利企業(yè)？

　　“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

　　本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。

　　營業(yè)稅應稅項目月營業(yè)額不超過3萬元暫免征收營業(yè)稅

　　哪些納稅人可享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠？

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，對月營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的營業(yè)稅納稅人，暫免征收營業(yè)稅。由于部分納稅人可以1個季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分，便于實際操作，對于按季度申報的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，可暫免征收營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)、非企業(yè)性單位、個體工商戶及其他個人。

　　納稅人享受免征營業(yè)稅政策的執(zhí)行時間？

　　自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元（季度營業(yè)額6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。自2014年10月1日至2017年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元（季度營業(yè)額6萬元至9萬元）的營業(yè)稅納稅人，暫免征收營業(yè)稅。 以上時間均指稅款所屬期。

　　營業(yè)稅納稅人如何享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策？

　　營業(yè)稅納稅人應按照規(guī)定履行納稅申報義務，規(guī)范納稅申報手續(xù)，以便享受國家有關稅收優(yōu)惠政策。 

　　小微企業(yè)免征營業(yè)稅不需要專門到稅務機關申請或辦理減免稅備案手續(xù)。在我省網(wǎng)報、門前申報、電話申報、自助終端等各種渠道申報的納稅人，不論月營業(yè)額是否超過3萬元（季度營業(yè)額9萬元），都應按照規(guī)定，在申報期限內(nèi)，向主管地方稅務機關如實辦理營業(yè)稅納稅申報。納稅人月營業(yè)額超過3萬元（季度營業(yè)額9萬元）的，應按照稅法規(guī)定，全額申報，稅收征收系統(tǒng)將自動計算應繳營業(yè)稅額；納稅人月營業(yè)額不超過3萬元（季度營業(yè)額9萬元）的，也應填報納稅申報表及資料，稅收征收系統(tǒng)自動將其應繳營業(yè)稅額計算為零。

　　兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人是否可享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠？

　　兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。納稅人應分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額。營業(yè)稅應稅項目月營業(yè)額不超過3萬元（季度營業(yè)額9萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。

　　撰文/劉云鵬 李惠嫦